Mainīts vērtības slieksnis reprezentatīvam automobilim

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā ir skaidrots reprezentatīva automobiļa jēdziens, kā arī noteikts vērtības slieksnis, sākot ar kuru automobili uzskata par reprezentatīvu. Līdz 2023. gada 31. maijam par reprezentatīvu uzskatīja automobili ar vērtību līdz 50 000 eiro, bet no 2023. gada 1. jūnija vērtība ir palielināta un tā ir 75 000 eiro. Jaunais vērtības kritērijs attiecas uz automobiļiem, kas iegādāti, sākot ar 2023. gada 1. jūniju.

Atgādināšu reprezentatīva automobiļa definīciju – tas ir automobilis, kura vērtība bez pievienotās vērtības nodokļa pārsniedz 75 000 eiro un kurš ir:

1) vieglais automobilis, kura sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas vietas, izņemot operatīvo transportlīdzekli vai speciālo vieglo automobili (neatliekamā medicīniskā palīdzība, dzīvojamais automobilis vai katafalks, vieglais automobilis, kas speciāli aprīkots, lai pārvadātu riteņkrēslos sēdošās personas ar invaliditāti), vai jaunu vieglo automobili, ko pilnvarots automobiļu tirgotājs izmanto par demonstrācijas automobili;

2) kravas automobilis ar pilnu masu līdz 3000 kilogramiem, kas ir reģistrēts kā kravas furgons un kam ir vairāk nekā trīs sēdvietas (ieskaitot vadītāja sēdvietu), ja tas klasificēts par kravas automobili (N1 kategorija), bet pēc būtības ir vieglais automobilis (M1 kategorija).

Kvalificējot automobili kā reprezentatīvu, tiek vērtēta automobiļa iegādes vērtība un uzskaites vērtība grāmatvedībā visā automobiļa izmantošanas laikā, reprezentatīva automobiļa statusu nosakot atbilstoši lielākajai no vērtībām. Nodokļa aprēķināšanas vajadzībām nosakot reprezentatīva automobiļa iegādes vērtības apmēru, ņem vērā arī 12 mēnešu periodā pēc automobiļa iegādes šim automobilim veikto uzlabojumu izmaksas.

Nomas gadījumā reprezentatīvā auto vērtība tiek noteikta atkarībā no nomas līguma veida un no tā, vai auto vērtība ir vai nav norādīta nomas līgumā:

1) ar izpirkuma tiesībām – vieglā automobiļa vērtība ir nomas līgumā ar izpirkuma tiesībām norādītā vērtība;

2) bez izpirkuma tiesībām – vieglā automobiļa vērtība, ja tā nav norādīta nomas līgumā, ir automobiļa apdrošināšanas līgumā norādītā vērtība.

Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu par izdevumiem, kas saistīti ar reprezentatīvu automobili, uzskata ne tikai šāda auto iegādes izdevumus, bet arī nomas maksu un automobiļa ekspluatācijas izdevumus. Ja izdevumi ir attiecināmi uz reprezentatīva automobiļa iegādi vai uzturēšanu, tie ir tādi izdevumi, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību (t. i., par šādiem izdevumiem jāaprēķina un jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis).

Reprezentatīva automobiļa jēdziens attiecas arī uz tām personām, kas no saimnieciskās darbības maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”  11.5. pantā ir noteikts, ka pamatlīdzekļu nolietojumu nenoraksta reprezentatīviem automobiļiem UIN likuma izpratnē. Tāpat saimnieciskās darbības izdevumos nav iekļaujamas izmaksas, kas saistītas ar reprezentatīva automobiļa ekspluatāciju un uzturēšanu.

Linda Puriņa,
Nodaļas vadītāja, grāmatvedības eksperte