Šādos gadījumos mazajam uzņēmējam ir vērts zināt par īpašo PVN reģistrācijas kārtību, kas ir spēkā jau no 2025. gada 1. jūlija. Tā ļauj noteiktos gadījumos saņemt PVN reģistrācijas numuru, nekļūstot par PVN maksātāju vispārējā kārtībā.
Īpašā kārtība paredzēta personām, kurām nav iestājies pienākums reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā vispārējā kārtībā. Tā ir iespēja uzņēmumiem, kuri nav sasnieguši 50 000 eiro PVN reģistrācijas slieksni, bet kuriem ir darījumi ar ārvalstu uzņēmumiem:
* uzņēmējs saņem noteiktus pakalpojumus no citas ES dalībvalsts vai trešās valsts nodokļa maksātāja;
* uzņēmējs iegādājas preces ES teritorijā.
Tātad šī iespēja nav domāta tikai tiem, kuri maksā par Facebook, Google, Booking vai citu ārvalstu platformu pakalpojumiem. Īpašo PVN numuru var izmantot arī preču iegādei no ES.
Mazajiem uzņēmējiem bieži ir priekšstats – ja uzņēmums Latvijā nav PVN maksātājs, tad PVN reģistrācija nav aktuāla arī tad, ja preces tiek pirktas no Lietuvas, Igaunijas, Polijas, Vācijas vai citas ES valsts uzņēmuma. Taču PVN regulējumā preču iegādei ES ir noteikts atsevišķs slieksnis.
Veicot preču iegādi ES, tiesības nereģistrēties PVN maksātāja statusā saglabājas, kamēr šādu iegāžu vērtība nepārsniedz 10 000 eiro kalendāra gadā.
Ja uzņēmējs izmanto īpašo PVN reģistrācijas kārtību, piešķirto PVN numuru drīkst izmantot preču iegādei ES teritorijā. Tas var būt īpaši aktuāli arī lauksaimniekiem un citiem mazajiem uzņēmējiem, kuri nepieciešamās preces regulāri pasūta no citu ES valstu piegādātājiem.
Svarīgi gan atcerēties – īpašais PVN numurs nav izmantojams uzņēmuma iekšzemes darījumiem Latvijā. Tas paredzēts tikai ārvalstu pakalpojumu saņemšanai un preču iegādei ES teritorijā.
Reģistrējoties īpašajā kārtībā, uzņēmums nekļūst par PVN maksātāju visiem saviem darījumiem. Piešķirtajam PVN numuram ir ierobežots izmantošanas mērķis.
To drīkst izmantot:
1) noteiktu pakalpojumu saņemšanai no citas ES dalībvalsts, trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja;
2) preču iegādei ES teritorijā.
Savukārt saviem iekšzemes darījumiem šo PVN numuru izmantot nedrīkst. Tas nozīmē, ka mazais uzņēmējs var turpināt, piemēram, pārdot savas preces vai sniegt pakalpojumus Latvijā bez PVN, ja tam nav iestājies pienākums reģistrēties vispārējā kārtībā. Piemēram, uzņēmums, kurš izmanto ārvalstu platformu viesu izmitināšanas pakalpojumu sniegšanai, aprēķina un samaksā PVN par saņemto platformas pakalpojumu, bet pašu viesu izmitināšanas pakalpojumu sniedz bez PVN.
Īpašā PVN reģistrācija nenozīmē atbrīvojumu no PVN. Tieši pretēji – tās mērķis ir nodrošināt PVN samaksu par attiecīgajiem ārvalstu darījumiem, vienlaikus neliekot mazajam uzņēmumam kļūt par PVN maksātāju vispārējā kārtībā.
Piemēram, ja uzņēmums saņem ārvalstu platformas pakalpojumu par 10 eiro un rēķinā PVN nav piemērots, uzņēmums pats aprēķina 2,10 eiro PVN (21% no 10 eiro).
Arī par preču iegādi ES teritorijā īpašajā kārtībā reģistrētam uzņēmējam ir jāmaksā PVN.
Vienlaikus jāņem vērā būtiska atšķirība no parastā PVN maksātāja – īpašajā kārtībā nav tiesību atskaitīt priekšnodokli. PVN, kas tiek aprēķināts vai nu par preču iegādi ES vai par saņemtajiem pakalpojumiem, ir saimnieciskās darbības izmaksas.
Ja mēneša laikā ir saņemts attiecīgais ārvalstu pakalpojums vai veikta preču iegāde ES, līdz nākamā mēneša 20. datumam VID jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu.
Aprēķinātais PVN valsts budžetā jāiemaksā 23 dienu laikā pēc mēneša, kurā saņemts pakalpojums vai veikta preču iegāde ES teritorijā.
Reģistrācija īpašajā PVN kārtībā notiek VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), iesniedzot strukturētu iesniegumu. VID piecu darbdienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas pieņem lēmumu par reģistrāciju vai atteikumu reģistrēt.
Būtiski – reģistrācijas iesniegums jāiesniedz pirms attiecīgā pakalpojuma saņemšanas vai preču iegādes ES veikšanas.
Ja neesat PVN maksātājs vispārējā kārtībā, tas vēl nenozīmē, ka par PVN var nedomāt vispār. Pievērsiet uzmanību saviem darījumiem ar ārvalstu uzņēmumiem – gan saņemtajiem pakalpojumiem, gan preču pirkumiem no citām ES valstīm.
Īpašā PVN reģistrācijas kārtība dod iespēju saņemt PVN numuru tieši šādiem darījumiem, nekļūstot par PVN maksātāju vispārējā kārtībā. Vienlaikus jāatceras, ka par attiecīgajiem darījumiem PVN ir jāaprēķina un jāsamaksā, bet priekšnodokli atskaitīt nevar. Atceramies – īpašais PVN režīms 139.2 panta kārtībā ir izvēles tiesība – ja aprēķini rāda, ka izdevīgāk būt PVN maksātajam vispārējā kārtībā, nav obligāti jāizmanto īpašais režīms.
